營改增后納稅人銷售其取得的不動產等業務問答

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樓主 2019-06-04 06:59:53
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原標題:營改增后納稅人銷售其取得的不動產等業務問答

營改增后納稅人銷售其取得的不動產、其他個人出租不動產代征增值稅、代開增值稅發票業務問答

問:營改增后哪些納稅人要到地稅機關辦理哪些增值稅業務?

答:營改增后有兩類業務由地稅機關代征增值稅、代開增值稅發票,具體如下:

(一)納稅人銷售其取得的不動產,應繳的增值稅暫由地稅機關代征。

所有企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位及個人(個體工商戶及其他個人),銷售其取得的不動產,暫由地方稅務機關代征增值稅。

所稱“取得不動產”,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

因此,暫由地稅機關代征增值稅的銷售不動產業務,主要就是已經在房地產管理機關備過案、完成初始登記和總登記的,或已計入單位的固定資產,再上市進行交易的房產。房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目(商品房)不在此列。

(二)其他個人出租不動產,應繳的增值稅暫由地稅機關代征。

其他個人是指自然人。單位和個體工商戶出租不動產的,由國稅機關負責征收增值稅。

問:增值稅中所稱不動產是指房屋嗎?

答:增值稅規定中,不動產包括房屋,但不限于房屋。具體是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物等。建筑物,包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

問:納稅人轉讓土地使用權是否屬于地稅機關代征增值稅范圍?

答:轉讓土地使用權屬于增值稅銷售無形資產征稅范圍,由國稅機關負責征收增值稅,不屬于地稅機關代征增值稅范圍。

問:自2016年5月1日起,營業稅改征增值稅后,一般納稅人轉讓其取得的不動產如何申報繳稅?

答:一般納稅人轉讓其取得的不動產,按照以下規定繳納增值稅:

(一)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(三)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(四)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(五)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(六)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

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(責任編輯:王迪)
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